营改增企业如何降低税负

——中瑞岳华税务师事务所所长赵成斌在中税协2月27日所长座谈会上的发言

我说的企业是我们亲手做的建筑行业，在一个省来说，一年2亿收入，在中介来说是不小的。2015年年收入1.5亿元，实行的税率是5%，交750万营业税。2016年年底，实现收入2亿，实行税率是6%。实际缴纳增值税800万元。大家都知道，作为建筑企业也是劳动密集型行业，也是智能化的，没有什么抵扣的东西，为什么税负能降下来？我下面谈两个方面的理由：

第一，纳税人进项税额取得的充足，有三方面取得进项：一是“营改增”后，这个单位进行了房屋装修，根据国家税务总局下发的房屋不动产进行抵扣政策取得了一部分抵扣；二是推行劳务派遣制，要求劳务派遣公司必须提供增值税专用发票；三是纳税人要求我的员工租的房屋，自然人必须到税务局代开增值税专用发票。通过三项发票取得，最后计算下来，他的税负在原先5%的基础上下降了1%。从企业来说，通过“营改增”以后，主要对企业内部的管理流程、核算体系进行了严格的重新再造，如果不在这三方面取得进展，不在内部制度、财务核算体系方面进行改革，税负肯定是上升的，不可能是下降的。大家都知道，“营改增”改增值税就是取消层层纳税，1994年到现在，进行了20年的突破，砖瓦厂、废旧收购企业和水泥发电，经过了多少年才突破。2013年“营改增”，今年同时我所也做了一个经典的案例，就是物流行业，大家都知道，国有企业全倒了，全部是零散的个体，大量应用第三方车辆，增值税的抵扣主体都是自身，产权明晰，我单位的车辆是我自己的，行车执照是我自己的，过路、过桥、修理、修配以及加油全部可以抵扣，第三方物流车辆怎么转换？2013年以来，我们和行业协会联系，物流行业全面的一片红，全部税负增长，11%的税率，个体车辆到税务局代开发票只能抵扣3%，也到9%，基本在8%、9%的税率之间。大家都很清楚，原先第三方物流车辆全部差额纳税，税负0点几，招标价格，给某个企业运输，扣除运输成本以后，乘百分之几营业税以后，享受差额税非常低。我看到一个文件，甚至李总理把文件直接批到总局和财政部，让尽快拿出办法，经过行业测算，从省政府报到国家税务局，基本上得到什么答复呢？准许企业从中石油、中石化购来的油抵扣，仅这一项，也是一个突破，我们测算了一下，税负也在5%和6%之间，达到5%点几。

“营改增”以后，第一，我们说金字塔上面的企业没问题，大企业、央企没问题，舍得培训，舍得流程再造。金字塔下的企业，为什么呼声这么高，没有一百万税务队伍精心的面对面的教，税负降下来是很难的，根据我们的国民素质，把世界最先进税种引进来，层层抵扣，按照理论设计，税负完全是下降的，交通运输行业的税负肯定是税负增加的。我感觉中国注册税务师这支队伍，在几个省，政府“营改增”办公室购买我们的服务。给企业培训、给协会培训近200多场。中国注册税务师这支队伍是为纳税人服务的，它为社会主义市场经济奠基的一支队伍，涉及千秋万代的事业。他又是一支不拿国家工资的队伍，为所有纳税人守护着最后一道防线。去年突如其来的“营改增”这场战役中，中国注册税务师这支队伍从中税协到各省协会以至于到这支队伍，五六千家事务所，十多万人，为全国这么多企业服务，我们有几个讲师，累的都吐血了，好多是免费的，无偿为企业服务。税务局要打造铁军，我们李会长、宋会长也讲要将税务师队伍打造成铁军。借此机会，让新闻媒体证实我们这支队伍为纳税人做了突出贡献，为社会主义市场经济奠基、为国家优惠政策让许许多多人享受的确付出了辛勤劳动和汗水。光企业所得税一年，为国家增加多少税收，会计师事务所、税务师事务所就为国家财政收入起保驾护航作用。我不说会计，会计和税务差别太大，税务师这支队伍，现在10多万，将来全国发展30万、50万都不多，中国市场太大，人家中国就是规模化，“营改增”为什么到位？就是规模化。总体一声响，全国多少队伍铁着心思去干，没白天、没黑天，白+黑、5+2的奋斗，终于把这项政策落实了。