企业必须走合规之路

——重庆睿捷税务师事务所副所长王敏在中税协2月27日所长座谈会上的发言

对于“营改增”，我们所也做了很多测算工作，我将对行业测算的情况给各位领导做一下汇报。我们做了四个行业测算，第一个行业是针对部分金融业，我们测算的是村镇银行，村镇银行税收变化比较明显，财税[2016]36号文将税负由5%降成仅征收3%。对于小额的农业贷款是减负的，银行5-12月经营收入是4500多万，4000万是小额贷款情况。如果营业税27万，增值税由5%变成3%，肩负40%。对于一些大型银行，或多或少进行了减负，银行财务管理比较健全，“营改增”之前抵扣扩大了，而且对于保本收益给予了非常好的政策。但是，对于金融业的保险公司的税负情况可能有增有减，保险公司问题在于大量是委托保险代理，管理方面没办法进行非常好的规范，问题更多的在于保险代理方面出了很多问题。另外，对于基金公司和资管信托公司，对资管计划这块现在可能影响比较大，我们听到基金和信托公司可能会转嫁税负。另外，我们也对重庆一家大型的基金公司就是轨道集团进行了测算分析，这家公司资产大概上千亿，每年投资建设规模大约200亿左右，自从2014年开始，2014年之后，他们变成了增值税项，2014年开始没有交增值税，为什么呢？原来四千万营业税额，因为大型基建，现在十几个亿，“营改增”对于我们的基础建设公司的效益是非常明显的，很多都由原来征税变成免税、变成不交税。

另外，我们也对重庆本地一家大型上市公司制造业企业进行了测算，企业没有进行更新改造，没有进行厂房建设，测算结果是大约税负降低0.6左右，为什么降低了？在于他的抵扣范围扩大了，原来的住宿费不能抵扣、房屋维修不能抵扣，都进行了抵扣，范围扩大了。所以，我们可以推算出制造业应该是降负的，不应该增负。以前我们的利润比较高，现在由于我们的发展比以前降低了，对企业的影响是什么，对税收越来越敏感。抵扣范围的扩大，税负必然降低。

另外，我们对地产企业进行了测算，我认为比较复杂，地产测算不能仅仅测算增值税，必须结合土地增值税和所得税进行测算。地产进项税高低也影响土征税和所得税成本，地产测算结果是，对于简易征收的地产企业，税负降低大约是0.14个百分点，增值税降低0.24个百分点，可能有些所得税率增加0.14，但是，对于一般征收的地产企业，问题就比较明显，地产企业的问题在于周期比较长，比如10万方的一般建设周期2年，如果清算的话是3年，可能2018年才看的出对地产行业的测算结果。对于一般征收的情况，依据“营改增”之前的历史数据进行测算，我们谈更多的是增值税+土增税+所得税，税负是上升的，上升大约2个百分点。

另外，增值税的设计是非常科学的，为什么在部分企业、部分行业出现上升呢？我很赞同前面所长说的话，在于企业本身核算不规范，企业为了追求一些短期的效益，为了成本降低，不开票，或者找小规模纳税人开票，这种方式导致的问题。我们赞成“营改增”要扩大宣传，原来的不合规现象实际上不能持续，始终会走向合规的情况，需要我们跟企业会计和老伴进行宣传，特别是针对老板进行宣传。中国原来很多企业的发展有很多不规范的现象，企业必须走合规之路。