当今世界面临百年未有之大变局，新冠肺炎疫情使这一变局加速推进。面对新的发展形势和环境，党中央、国务院提出加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局，是基于当前和今后一个时期国内外环境变化作出的重大战略抉择。在这一双循环新发展格局下，税务师行业应该如何发展，这是我们目前必须面对的问题，也是必须解决的问题。

一、税务师行业迎来高质量发展的契机

2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，对未来数年税收征管改革的方向进行了全方位谋划，提到以数治税、定制服务、精准监管、智能税务等关键词，从而描绘出未来税收征管改革的宏伟蓝图，也为税务师行业的高质量发展奠定了基础。

涉税服务行业的发展与我国税制改革相辅相成，共同服务于国家发展战略。例如，在减税降费的政策背景下，增值税、消费税、企业所得税三大税种以及包括环境保护税、资源税等在内的绿色税制不断变革，税制要素调整、税收优惠政策的更新都较为频繁，由此产生的涉税服务市场的新需求就会倒逼税务师行业加快提升从业人员的专业能力，尤其是对一些特殊财税疑难问题的分析与解决能力。而税收征管环境的变化、数字化信息技术的发展、产教融合计划的推进也为税务师行业的发展带来了新的生机，在行业人才队伍建设、业内市场秩序规范以及国际市场开拓等方面都将迎来飞跃式发展。

在新发展格局背景下，税务师行业应按照法治化、市场化、规范化、专业化、数字化、国际化（以下简称六化）的要求，推动行业高质量发展。“六化”本质上是一个行业由不成熟向标准化演变的过程，在这一过程中，需要在行业党建、自律管理、数字科技、人才培养和协会建设等重点领域推出一批改革举措，树立全局意识，统筹兼顾推进行业高质量发展。根据《国家标准化体系建设发展规划（2016－2020年）》的要求，建立、完善标准化体制机制，要强化标准实施与监督，夯实标准化技术基础，增强标准化服务能力，提升标准国际化水平，加快标准化在经济社会各领域的普及应用和深度融合，充分发挥“标准化＋”效应，引领行业高质量发展。

二、税务师行业在新发展格局中面临的困惑

（一）行业立法滞后

据统计，2020年报考税务师职业资格考试的人数突破了64万，与2015年的17万相比，增长了约3.77倍，年均增长率超过25%，考取税务师职业资格的热度不断攀升。尽管行业不断发展壮大，但到目前为止，国家立法部门依旧没有对涉税服务行业专门立法，规章文件无论在公信力、约束力，还是从业违规的惩处力度上都比不上《注册会计师法》《律师法》等专项法律。2014年，国务院取消了注册税务师职业资格许可，将职业资格由准入类调整为水平评价类，这或多或少削减了社会各界对税务师职业资格的认可度。缺乏立法支持的税务师行业面临无法与注册会计师行业、律师行业在同一赛道上竞争的局面。

（二）行业市场环境不成熟

从行业内部看，涉税服务机构的质量水平存在较大分化。尤其是地方的涉税服务机构，由于门槛较低，往往只要满足基本的从业资质就可以开办税务师事务所。对缺乏寻求涉税专业服务经验的纳税人来说，很难分辨不同水平的涉税服务机构所提供服务的细微差别，由此便会使相关机构产生价格竞争的动机，最终不仅对纳税人权益造成损害，还会影响高水平涉税服务机构扩大经营规模、改善服务质量的积极性，最终导致“劣币驱逐良币”现象的进一步蔓延；另一方面，行业内部存在较大的收入差距。

《涉税专业服务监管办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第13号）中提到，涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构，表明当前会计师事务所、律师事务所与税务师事务所的业务范围有很大交叉，甚至有部分地方的会计师事务所已经完全取代了税务师事务所的业务功能。此外，历史上事务所与税务部门也有着密切的联系，尽管自2004年以来，国家进行了税务部门与税务师事务所的脱钩工作，斩断了不正当的经济利益链条，但是做到彻底杜绝税务工作人员与事务所的非正常业务往来，规范行业秩序，还有很长的路要走。

（三）行业高端专业人才缺乏

由于注册会计师行业接触金融证券类具有高附加值的业务，因此其从业人员往往具有较高的薪资水平。税务师事务所从事的多是一些较为基础的、含金量较低的业务，从业人员的业务收入不高，相比律师事务所、会计师事务所而言，人才引进的竞争优势较弱。税务师行业人才队伍存在知识结构单一、年龄结构偏大等特点，由于具备解决疑难问题能力的高端人才往往需要经年累月的知识和经验积累，当前业内人才队伍出现了一定的薄弱层。随着我国税制改革的不断推进和涉税服务实践的推进，相信这些问题将会得到解决。

三、以统筹兼顾思维推进税务师行业高质量发展

2020年12月15日，中国注册税务师协会发布了《关于推进新时代税务师行业高质量发展的指导意见》（中税协发〔2020〕79号），以把税务师行业建设成为国际先进、中国特色的涉税专业服务组织为目标，统筹推进税务师行业“六化”建设，以党的建设保障和引领行业高质量发展。

（一）加快立法，推动行业法治化建设

推动行业立法建设，首要任务是深化行业的立法理论研究，可以借鉴日韩的税务师立法经验，赋予税务师独立中介职业资格，明确税务师行业市场准入机制；广泛搜集社会各界从业人士以及群众的意见，多渠道反映行业立法诉求，鼓励并支持有条件的地方税协推进行业地方立法活动；为税务师行业高质量发展创造公平的法治环境。加快税收共治格局建设，组织业内成员开展税法普及教育，增强全社会和行业内外的税法意识；进一步落实和完善三方沟通机制，加强和税务机关等政府部门的政策信息沟通与交流，推动建立并完善纳税人依法委托税务师等第三方专业人员代为处理复杂涉税事项的相关制度；建立公务员回避制度，对从业人员的资质进行审查，设置合适的离职年限，保证行业秩序的稳定有序运行。

（二）多管齐下，推动行业市场化高质量建设

实现税务师行业市场化，首先要进一步激活涉税服务行业的市场需求，积极引导纳税人寻求税务服务机构人员的帮助，培育个性化、多样化的涉税服务需求；以数字化转型为契机，推动全行业税务师事务所进行业务合作，尤其是南北方事务所可以定期举行经验分享会，对遇到的疑难点进行技术交流和探讨，大力发展税务顾问、税务策划等创新型业务；根据《全国税务系统政府购买服务指导性目录》中所规定的与税务师行业紧密相关的购买服务事项，有目的性地提升税务师的专业能力，加强同国资委、证监会、银保监会以及其他商会、产业协会的交流合作，联合地方政府的力量，在涉税服务发展较好的地区建立行业示范基地，在基地内部形成信息筛选和传递渠道，减少信息不对称导致的供需错配和资源浪费，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用。

（三）完善行业指标评价体系，推进行业规范化发展

一个完备的行业质量评价指标体系，能够帮助行业在业务管理、企业治理以及行业发展上实现规范有序运行，是实现行业高质量规范化发展必不可少的组成部分。为实现这一目标，要制定高质量的行业业务分类和标准化的业务指引，并加大对业务指引的培训和推广应用；要加快形成企业治理的内部评价标准，以信用、党建为核心指标构建企业现代化管理体系，在《涉税专业服务监管办法（试行）》的基础上建立新型信用监管机制，提高行业内整体的职业道德与自律能力；构建以服务质量、员工薪酬、公益水平、品牌以及人才素质为主要指标的外部评价体系，在科学评定税务师事务所质量等级的同时，定期组织发布行业质量评价报告，以论坛或在线会议等方式进行行业发展规律总结和未来预测，做好发展规划。

（四）培育人才队伍，提高专业化水平

“十四五”规划指出：积极研究会计专业技术资格评价与其他会计类职业资格认定、学历教育相互衔接的可行性，畅通各类会计人员流动、提升的渠道。目前，我国部分地区已经明确注册会计师和中级会计职称可以互相认定，这对扩大财会人员的从业队伍能够发挥一定的积极作用。

衡量一个专业税务人员的标准，不仅要看其专业知识，还要关注他的职业精神、职业能力，这里的职业能力包括对所掌握知识的应用能力、对新知识新政策的理解能力以及个人的信息技术应用能力和风险管控能力等。涉税专业服务组织要加快师资力量建设，将院校师资与行业师资有机结合，帮助成长期人才队伍迅速过渡并适应职场氛围；在相关资格认定考试方面，要以数字化为契机将教、学、测、评、考相结合，适时开展线上直播活动，积极完善考试体制与内容，推进继续教育、定期考核与考试制度改革。要完善职业资格获取激励机制，提高从业人员考取职业资格的积极性，提高持证上岗的比率，助推行业标准化发展。

（五）以数治税，推动行业智能化发展

税务师行业应当鼓励大型事务所进行数字化建设，与科技公司合作建立专业化团队，并带动行业内中小型事务所进行数字化软件以及应用技术的普及。积极推广“非接触式”办税，引导客户通过电子税务局、手机 APP、自助办税终端等渠道办理涉税事项，提升纳税人、缴费人的获得感和便利度。

实现行业的数字化转型，当务之急是加快数字化专业人才队伍的建设，通过产学研教育计划培养挖掘IT以及税务领域的双面人才，打造人才综合素质评价系统，并完成数字化业务管理系统以及风险控制系统的研发。要以数据资源为核心，以应用设计为主线，以互联网技术为基础打造智能业务管控系统，构建精细化业务分类体系、行业发展质量评价体系，形成数据信息传输的专项通道；提高辨别并处理风险的能力，谨防提供涉税服务时伴生的外部风险和内部风险，及时对委托人的会计核算水平、历史缴税情况进行清查，构筑以风险因素识别、风险后果评估、风险应对处理以及事后核算复查为主要流程的风险管控系统。同时，针对可能发生的税制变革制订科学应对方案并组建决策团队，谨防税收收入流失以及税基侵蚀等风险的发生。

（六）加快走出去步伐，实现行业国际化发展

推动行业的国际化发展，要以“一带一路”作为平台开展税收服务论坛，积极邀请国内外同行业的专家学者一起研讨。一方面，推荐有能力的税务师事务所为“走出去”中国企业提供涉税专业服务，根据企业需要积极提供相关涉税服务信息和跨境涉税信息，帮助企业联络当地的税务师事务所，取得业务方面的跨境合作；另一方面，加大跨境涉税服务人才的国际交换力度，通过境内外科目互免、跨境人才培训、海外人才引进等手段扩大国际涉税服务人才队伍，提高事务所团队的国际化程度和开展国际业务的能力。积极引荐相关人才参与国际涉税服务的治理工作，有能力者可到国际相关组织任职，参与国际税收政策制定，规则策划以及共同承办国际交流活动等，以税务为旗帜打开我国“走出去”的新大门。适当增加与港澳台从业人员的交流与合作，推进港澳台地区的居民参加中国税务师资格考试，提高对这些地区的人才吸引力。

（七）做好配套措施，为行业发展保驾护航

1.加强组织建设，坚持党的领导

要始终坚持发挥党组织对行业的政治引领以及战斗堡垒作用，把党建工作融入行业高质量发展全过程，积极加强组织的人才队伍建设，强化事务所的政治属性和服务功能；积极推荐优秀的从业人员参与行业代表、劳动模范等荣誉的竞选，发挥党员的带头作用。

2.加大行业宣传力度，营造市场品牌

创新行业宣传手段，利用报刊、网站、微信公众号、电子阅读终端等形式进行宣传，适应不同群体的阅读习惯。从树立以及改善税务师的形象出发，宣传行业服务价值、专业能力、服务种类、服务内容，改变以往社会群体对税务师行业的固化认知，为助力行业高质量发展提供人才保证和智力支持。

本文刊载于《注册税务师》2021年第9期