一、税收是宪法权利义务关系问题，而不是一般的法律关系
    税收问题直接关系到国家安全、社会稳定，更关系到党的执政问题。税收不仅是个经济问题，更是一个宪法关系领域的政治问题，核心内容是：国家与公民的权利义务关系。而不是会计报表审计所涉及的民法关系，也不是法律诉讼领域的刑法关系和行政法关系。

    经济法当中也谈到了税法的有关内容，这只能说明经济法与税法相关，但税法的本质不是经济法问题，而是宪法问题。另外，行政法当中也讲到了税法的有关内容，同样这只能证明行政法与税法相关，但税收的本质并不是行政法，而是宪法问题。

    二、税务中介服务是一个独立的专业领域，应借鉴注册会计师、律师的准入制度
    税务中介服务，有自身的特殊性，是一个独立的专业领域，既不同于注册会计师，也不同于律师。三个领域的主要区别，在于确定重要性的确定标准不同：注册会计师强调经营决策有用性，律师强调法律秩序运行有用性，注册税务师强调税收征收管理秩序运行有用性。

    注册会计师的财务报表鉴证，解决的是经营决策有用性问题，属于民法领域的私法问题。税务中介服务的鉴证业务和咨询业务，解决的是税收征收管理秩序运行有用性问题（执法秩序、纳税秩序、救济秩序），属于宪法、行政法领域的公法问题。税务中介与会计中介的执业技术，都具备一个共同的特点——计量属性的技术特点。二者在技术上的不同点主要表现在证明技术上，一是证明标准不同，注册会计师适用民法的高度盖然标准，税务中介适用行政法和刑法的确信无疑标准；二是行为结果评价内容不同，注册会计师主要是关注会计处理行为的合理性评价，税务中介主要关注税务处理行为的合法性。

    律师的法律服务，解决的是法律秩序运行有用性问题，税务中介服务，解决的是税收法律秩序运行有用性问题。税务中介与律师的共同点，主要是纳税争议处理程序相同。二者的不同点，一是纳税争议事项以外的其他税务事项，律师较少提供服务，如税务登记、税务申报、税款征收等有关的涉税鉴证业务；二是税法相对于其他法律最大的技术特点是计量属性。在税收争议以外的，行政诉讼和刑事诉讼当中，计量属性的技术特点并不突出。这是在技术方法上区别律师执业技术的一个重要特征。

    考虑税务中介与注会行业、律师行业的技术特点及执业的专业独立性，在市场监管上应当借鉴事务所设立审批制度和执业人员从业准入制度。

    三、应借鉴西方国家适当行政干预的监管制度
    西方发达国家在近几年，已经加强了国家对市场的干预，以防范市场失灵给社会带来的危害。改变了过去过度依赖市场的做法，采取市场与国家干预相结合的做法。

    当今中国，强调市场的决定作用，但并没有否定国家干预的作用。因此在税务中介领域，应注意适当发挥国家干预作用，避免重导过度依赖市场的悲剧。