近年来，税务师行业在服务经济社会发展和税收事业发展中发挥着越来越重要的作用，已成为涉税专业服务市场的主力军。随着税收改革的不断深化，税务师行业面临着新的机遇和挑战，进一步加大力度推动行业法治化发展势在必行。

推动行业法治化发展是贯彻习近平法治思想的必然要求。习近平法治思想是马克思主义法治理论中国化时代化的最新成果，是中国特色社会主义法治理论的重大创新发展，是习近平新时代中国特色社会主义思想的重要组成部分，是新时代全面依法治国的根本遵循和行动指南。税务师行业担负着服务纳税人缴费人、促进税法遵从、保障纳税人缴费人合法权益，协同税收共治、规范税收秩序、优化营商环境，维护国家税收利益的职责， 是联系征纳双方的桥梁纽带，更是构建法治公平税收环境的重要社会力量。税务师行业必须坚持以习近平法治思想为根本遵循，将法治理念贯穿于行业服务经济社会高质量发展的全过程，坚持在法治轨道上诚信合规发展，规范执业行为，提高服务质量，更好发挥作用。

推动行业法治化发展是服务税收现代化的现实需要。税收现代化是国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分。当前，我国正在加快推进税收征管改革，构建现代化税收征管体系。税务师行业作为社会协税护税的重要力量，作用愈加突显。特别是随着涉税专业服务功能的深化拓展，税务师行业不仅面向纳税人缴费人提供市场化、专业化、国际化服务，在参与税收征管、财会监督、社会法治监督、政府部门有关涉税管理活动中也发挥着积极作用。推进税务师行业法治化发展，有利于正确引导纳税人缴费人增强依法纳税意识、防范涉税风险、保障合法权益，也有利于协同税务部门一体推进依法治税、以数治税、从严治税，高水平建设效能税务。

推动行业法治化发展是保障税务师行业健康发展的内在要求。经过多年发展，我国税务师行业的执业范围和服务领域不断拓展，已从传统的为纳税人代理代办纳税事宜，发展成为提供咨询顾问、鉴证审核、风险评估、税务合规、争议调解、数字财税等高附加值、综合型、创新型税务专业服务和战略价值服务，执业质量和社会公信力大幅提高，成为我国社会主义市场经济体制和税收共治格局的重要制度安排。推动税务师行业法治化发展，健全与经济高质量发展和深化税务领域改革相适应的行业法律规范体系，是行业自身在法治轨道上规范、健康、可持续发展的内在需要，是进一步加强行业监管和执业监管，规范涉税服务市场秩序，实现行业高质量发展的重要保障。

近年来，在税务总局党委领导下，中税协高度重视推进税务师行业法治化发展，坚持以党建引领行业法治建设，增强行业党员纪律规矩意识、依法执业意识、廉洁自律意识，带动从业人员合力营造风清气正、守法经营的执业氛围，在推动行业法治化发展方面取得积极成效。

加强顶层制度设计，完善行业监管体系。积极发挥联系会员紧密的优势，广泛深入搜集和反映会员合理诉求，积极参与行业顶层制度设计，2017年全力协助税务总局制发《涉税专业服务监管办法（试行）》，构建“1+8”涉税专业服务监管制度体系，将税务师事务所纳入涉税专业服务机构统一监管，为税务师行业发展提供制度保障。此后，陆续出台一系列配套制度，如《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》等，进一步完善行业监管体系。积极配合税务总局制定《涉税专业服务管理办法（试行）》，明确执业主体、业务范围、违规惩戒等制度安排。大力支持海南自贸港涉税服务创新立法实践，为行业发展提供法制保障。

推进执业规范化建设，提升服务质量。积极推进执业规范建设，构筑“1+11+N”税务师行业执业规范体系并制发46项业务指引，覆盖办税指南12类全部可做代理业务和涉税专业服务8 大类主体业务，为税务师依法执业提供操作指南，有效提升行业法律风险防范能力和服务质量。会同税务总局有关司局编制《涉税专业服务基本准则》《涉税专业服务职业道德准则》，以税收规范加强对涉税专业服务机构及人员执业行为的日常管理。落实“信用＋风险”涉税专业服务监管机制，设定业务承接、实施、报告出具的全流程、各环节执业要求，强化质量风险管控闭环管理机制。明确诚实守信、正直自律、勤勉尽责基本原则，结合涉税鉴证和税收策划特定属性，细化独立性原则，明确“五个不得”行为，对诱导、帮助纳税人实施涉税违法违规活动设置高压线、严厉惩处，督促引导从业人员珍惜职业声誉、恪守职业道德。

健全自律监管机制，强化执业监督。加强行业自律监管，建立健全行业自律管理制度，完善会员管理、诚信建设、执业检查、违规惩戒等机制。开展年度税务师事务所等级认定工作，引导税务师事务所规范内部管理、提升服务能力。加强对会员执业检查，对违规行为进行严肃处理，维护行业秩序。联合中国注册会计师协会、中华全国律师协会发出《涉税专业服务诚信执业倡议书》；建立税务师行业诚信档案；结合党纪学习教育，在全行业集中开展警示教育活动，通报涉案税务师事务所及相关人员的违法违规典型案例，举行警示教育活动172场次，实现会员全覆盖；开展重点专项整治，严厉打击“挂证执业”“无证经营”“虚假报告”“网络黑嘴”“勾连勾兑”等违法违规行为；采取“自查+抽查”方式开展会员2024年度自律检查，对800多家事务所进行实地抽查，对未完成整改的20家事务所及8名税务师予以惩戒，其中6家事务所及3名税务师被取消会员资格。

提高依法执业能力水平，服务发展大局。高度重视税务师及从业人员会员教育培训工作，线上线下相结合开展税费政策解读、执业技能培训、职业道德教育等各类培训，不断提高业务水平和依法执业能力。2024年，中税协和地方税协（以下简称两级税协）共举办线下面授培训班202场，培训学员3.3万余人，举办线上直播培训105场，参训人员达9.1万人；中税协网校新上线网课57套245学时，7.8万人参加学习，累计点播量达636万人次。税务师凭借其专业知识和技能，积极服务税收改革发展大局，帮助纳税人缴费人准确适用最新税费政策，防范涉税风险。两级税协深入开展行业“协”力“助”税系列宣传普法，助力“反向开票”“京津冀税务协同”重大税费政策措施落地实施，联合全国工商联为民营企业开展普法宣讲，帮助纳税人缴费人享受政策红利，有效降低税收风险和办税成本，提高税法遵从度。

当前，我国经济社会处于高质量发展新阶段，税务领域改革进一步深化，对税务师行业法治化发展提出新的更高要求。

党中央决策部署对行业法治化发展提出新要求。党的二十届三中全会提出“法治是中国式现代化的重要保障”“完善中介服务机构法规制度体系，促进中介服务机构诚实守信、依法履责”“完善支持服务业发展政策体系，优化服务业核算，推进服务业标准化建设”。中办、国办印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》把税务师行业纳入国家财会监督体系，对税务师行业加强法治建设、依法履行税务服务执业监督作用提出努力方向。一方面，税务师事务所自身要切实加强对执业质量的把控，完善内部控制制度，加强风险分类防控，提升内部管理水平，规范承揽和开展业务，建立健全事前评估、事中跟踪、事后评价管理体系，强化质量管理责任；持续提升一体化管理水平，实现人员调配、财务安排、业务承接、技术标准、信息化建设的实质性一体化管理。另一方面，中税协要加强行业诚信建设，把诚信建设要求贯穿行业管理和服务工作各环节；进一步加强行业自律监管，运用信用记录、警示告诫、公开曝光等措施加大惩戒力度，完善对投诉举报、媒体质疑等的处理机制，推动提升行业依法规范执业水平。

全国税务工作会议对行业法治化发展提出新要求。全国税务工作会议强调，坚持法治公平是最好的营商环境，进一步规范和优化税务执法，引导涉税专业服务机构合规执业，加大对涉税违法打击震慑力度，常态化加强典型案例曝光，厚植依法纳税、合规经营的氛围。近年来，税务总局党委高度重视行业自律监管工作，对两级税协加强警示教育和惩戒力度，引导税务师行业依法诚信执业提出明确要求。

税务师行业高质量发展对行业法治化发展提出新要求。近年来，我国税务师行业规模不断扩大，服务范围不断拓展，行业发展总体向好，在维护国家税收利益和纳税人缴费人合法权益、优化税费服务、提高征管效能、防范涉税风险、强化社会监督等方面发挥了重要作用，但同时也存在部分税务师事务所职责履行不到位、行业自律监管不足等问题，出具虚假鉴证报告、与税务干部勾兑牟利、歪曲解读税法等现象时有发生。如不加以遏制，任由其发展，不仅不利于税务师行业自身健康发展，也势必会扰乱正常的税收秩序，甚至危害国家税收安全。

为适应新形势新要求，进一步推动税务师行业法治化发展，需从积极参与构建税收共治格局、发挥专业优势助企合规发展、强化行业合规诚信执业等方面持续发力。

积极参与构建税收共治格局。以持续推动税收征收管理法修订为契机，将参与修法过程变为宣传税法的过程，畅通普法渠道，加大普法力度，促进税务师行业依法提供优质服务。积极引导从业人员尊法、信法、守法、用法、护法。将行业发展与服务党和国家工作大局、服务经济社会高质量发展相结合，引导开展税收志愿服务，增强社会责任感。深度参与税收共治格局，通过三方沟通机制搭建沟通桥梁，帮助企业防范涉税风险，及时收集并推动有关部门解决纳税人缴费人急难愁盼，提出完善税费政策的意见建议。持续发挥行业职能作用，为服务深化财税体制改革保驾护航，为高质量发展增添新动能。

发挥专业优势助企合规发展。紧跟深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”，以提升纳税申报质量和全链条合规为突破口深化助企合规服务，促进企业守法经营，优化税收营商环境。一是夯实纳税申报代理合规服务。紧扣税费政策要点，不断优化税务代理服务质效，提高申报质量，助力提升纳税遵从。二是优化企业税务合规管理体系建设。在税费优惠政策适用、日常税务合规管理、跨境事项税务管理、涉税高风险事项等方面提供深层次、高水平的合规管控服务。运用大数据、人工智能、区块链等技术推动企业风险管控能力向智能化转型。三是加大税务合规服务供给。紧扣重大项目、重点产业，聚焦新兴产业、未来产业，研发个性化、系统化的合规税务服务产品。运用国际税收法律工具，深化企业出海服务供给，提供争议解决策略、税务影响分析等海外权益保护服务。四是强化上市信息披露和税务合规服务。与会计、法律、证券、保险等行业开展合作，推进纳税信息披露、涉税尽职调查等鉴证审核服务，做好并购重组财税法协同合规服务。五是构建企业税务合规协调推进机制。民营企业是我国市场经济发展不可或缺的力量，更是科技创新与实践的重要主体，要深化与全国工商联及其他各类协会商会的战略合作，开展普法宣讲和业务研讨，建立优企服务直通站，常态化开展合规体检和专业诊断，帮助民营企业加强税务合规管理。

强化行业合规诚信执业。调研评估行业实施执业规范指引情况，对违规行为追究法律责任，强化制度刚性约束。及时更新税收法律法规、政策文件及行业规范等，进一步细化业务准则和指引，为税务师依法执业提供高效便捷的数字化工具。积极争取民政部门指导，推进协会团体标准建设。以构建自律监管体系为重点，建立常态化执业检查机制，加大监督检查力度，对违规行为严肃处理、及时通报，形成有效震慑，不断强化和健全行业自律监管约束机制。完善诚信档案和等级评定制度，将诚信记录作为高等级事务所评定的重要指标，推动事务所建立诚信教育及管理制度，将从业人员职业道德规范遵循情况、参加诚信教育情况和诚信记录情况作为年度参评晋级的重要参考依据。健全人才教育培训机制，坚持思政和执业能力双提升，培育和弘扬税务师行业文化，树立行业守正创新、合规诚信的职业价值观，通过开展行业文化建设活动、评选诚信优秀会员等方式，打造行业发展的良好生态。

转自《中国税务》2025年第4期