军工和物流企业营改增案例

——天津中翰英特税务师事务所李存周在中税协2月27日所长座谈会上的发言

我汇报的这两个企业都是全国知名的企业，也是我们客户。有一案例是保密单位，可以说是国防工业的国之中器。

上海实行“营改增”的时候，中翰税务集团出了三本书，已经公开出版了。从地方机构来讲，最主要是在“营改增”期间同天津市直属国税局（主要管大企业、大外资、大金融）联合举办了“营改增”培训，天津市前30位金融企业、前30位保险企业都参加了，而且三个区县税务机关也参加了。在“营改增”之后，加大了同各个协会和商会联合开展“营改增”培训。比如去年5月1号是“营改增”，5月份天津、内蒙古商会主题活动就是“营改增”培训，我去讲的。后来甘肃商会、天津中小企业协会都对接了“营改增”培训。

第一个案例是国家军工企业案例，主要是增值税免税政策，1994年的老政策。这个案例给我的感触在哪儿呢？第一，免税金额比较大，第二，这个企业是国资委企业，比较谨慎，报批时间比较长，金额大，万一批不下来，开了增值税专票，按理说在征管上增值税专票也交税了，赶上去年金税三期上线。第一个感触就是税务机关征管上的灵活态度和税法的原则性结合在一起。上报到市局以后，征管处联合货劳处、税务师事务所和企业开了联席会议，最后是退税，涉及金额达到三千多万元。最后在很短时间办下来，这是优惠政策的落地，同时也是金税三期特殊时期怎么处理的问题，企业也没想到这么快。这是税务师事务所和税务机关、企业联合使免税政策落地的案例。同时，正好赶上“一带一路”大型装备要进行制造，所以，资金相对紧张，这笔税款对他起到了很大作用。

第二个案例，“营改增”政策，也是全国物流行业，除了邮政就是他，最早的时候，在浙江杭州实行客店，是一种特殊的模式，快递行业是最早实行“营改增”，在5月1号之前，实行“营改增”以后，客店这个特殊的商业模式同天猫、阿里巴巴支付平台是不一样的。他在全国要推广到四五千家的规模，虽然失败了，但是，当时要推四五千家的规模。因为是新的业态，包括税务机关和企业规划的时候也是按照传统行业代销或者正常商贸企业交税，税点非常高，我们考察之后，和税务机关进行了沟通，我们出了管理建议书，适用“营改增”低税率政策，达到了他的要求。这个案例给我们的感触在哪儿？刚才华税董老师说的，“营改增”一方面是优惠政策，这是最直接的，关键是你的适用，“营改增”是按应税服务走的，不是按实体走的，得把所有服务经营模式拆借成应税服务，这样才能不交冤枉税，不交冤枉税就是广义的减税。第二，在服务的过程中，市场是大有可为的，包括融资租赁，天津是试点地区，也有税收优惠政策，把过渡政策和财务核算梳理之后提出了很好的建议。刚开始在天津市投放三架飞机，最后增加到六架飞机，减税超过预期，税负降低了，适用政策也降低了，把他旗下七家公司都交给我们税务部。让企业适用政策正确，使他得到合理的税收优惠。