英国就资本减免制度修订征求意见

近日,英国政府就正在进行的英国资本减免制度审查公开征求意见。

英国政府曾在春季声明中表示,将考虑从明年起为企业引入新的税收减免措施,并逐步取消英国的超级扣除措施。

超级扣除措施允许公司从应税利润中扣除符合条件的厂房和机械设备支出(不包括汽车、二手资产和用于出租的资产相关支出)。该措施明确,符合条件的厂房和机械设备支出可按130%进行扣除(而不是按照18%的比例进行常规资产减值扣除),适用特殊扣除率的符合条件的厂房和机械设备支出可按50%进行扣除(而不是6%)。该措施于2021年3月推出,将于2023年4月后停止执行。

英国政府在春季声明中指出,将考虑采取措施来取代超级扣除。

春季声明指出,超级扣除政策到期后,英国的资本减免制度将包括下列内容:

年度投资减免:企业发生的符合条件的厂房和机械设备投资(不包括汽车)可在年度内一次性全额扣除,最高扣除限额为20万英镑。2023年3月31日前,这一限额已被临时提高到100万英镑。独资企业、合伙企业以及股份有限公司都可以享受这一优惠,可涵盖99%以上企业发生的符合条件的厂房和机械设备支出。

资产减值减免:企业在计算其应税利润时,可按照以下两种比例扣除厂房和机械设备的价值:常规扣除比例为18%;特殊扣除比例为6%(适用特殊扣除比例的资产包括:建筑物的组成部分;使用寿命通常超过25年;以及二氧化碳排放量高于设定阈值的汽车)。

构筑物和建筑物减免:企业每年可按3%比例扣除非住宅构筑物和建筑物的建设和翻新支出。

特定资产或活动减免:包括零排放汽车第一年100%扣除、符合条件的研发资本化支出在当年100%扣除。

厂房和机械设备的资本投资一般有两种资产减值扣除方法,一是企业可以合并资产进行总体资产减值;二是根据年度投资减免,企业可以在投资当年在限额内申请全额扣除符合条件的支出。

春季声明指出,"尽管七国集团(G7)中没有其他国家允许企业在永久和无上限的基础上申请100%扣除(也被称为完全费用化),但如果没有超级扣除政策,英国的税收优惠程度将落后于竞争对手。"

"提高生产力是实现可持续经济增长、增加实际工资来提高生活水平的唯一途径。"

英国政府表示,未来的措施将集中于下列三个优先事项:

"资本——对企业投资涉及的税收进行削减和改革,以鼓励企业投资,提高生产力;
人——鼓励企业开展更多高质量的员工培训,对当前的税收制度进行探讨,例如学徒税(Apprenticeship Levy)的征收是否足以激励企业投资于员工培训;
理念——兑现增加研发公共投资的承诺,利用税收制度采取更多措施,鼓励私营企业增加对研发的投资”。

春季声明列出了一些纳入英国政府考虑的政策,包括:

提高年度投资减免的固定水平,例如提高到50万英镑;
将资产减值减免的常规和特殊扣除比例从当前的18%和6%提高到20%和8%;
引入第一年减免的常规和特殊扣除比例,例如公司可以在第一年扣除40%和13%,其余支出按资产减值减免标准扣除;
引入第一年附加减免,可扣除的总金额将超过初始成本的100%。该项减免政策第一年可扣除20%,之后的几年以资产减值减免标准为上限,最多可扣除初始成本的100%;
引入完全费用化,允许企业一次性扣除符合条件的投资成本。七国集团中没有其他国家长期实施这项政策。不过,春季声明指出,厂房和机械设备的完全费用化可能比上述其他政策的成本高得多。高峰期一年内可能会减少超110亿英镑税收。

春季声明还指出,英国政府也可以考虑改变其他减免政策,不限于常规厂房和机械设备支出扣除,例如构筑物和建筑物减免,或针对特定投资实施新的减免政策(例如当前在特定自由港地区实施的增强版资本减免)。

上述内容正在征求意见,意见反馈截止2022年7月1日。