欧盟批准延长增值税反向征收规则适用期限

近日,欧洲议会已经批准延长增值税反向征收机制适用期限。

欧盟委员会此前表示,成员国可以根据《增值税指令》第199a(1)条或第199b条中的快速反应机制(QRM)实施增值税反向征收机制,以应对成员国境内发生的增值税欺诈行为,这一措施预计延期至2022年6月之后。该提议是欧盟对推迟实施“明确的增值税制度”的回应。

背景介绍

通常,增值税欺诈发生的情景包括以下几类:供应商假意将货物运输到另一个成员国,但实际上货物在当地消费时没有被征收增值税;跨境交易的供应商,进口了免征增值税的货物或服务,在当地销售并代收增值税后却没有缴付给税务机关,而供应商的当地客户可以抵扣增值税,这种情况被称为隐瞒交易欺诈;此外,还可能出现其他类型的欺诈行为,例如欺诈者表示自己是纳税人,以获取用于最终消费的免税商品。

第199a和199b条规定的措施旨在帮助成员国快速处理隐瞒交易欺诈,具体方法为:成员国可选择对列出的供应品适用增值税反向征收机制(第199a条),并为在突发大规模欺诈的情况下引入反向征收机制提供了一项更快速的程序(第199b条),即快速反应机制(Quick Reaction Mechanism- QRM)。

应用反向征收旨在解决欧洲共同体内部的隐瞒交易欺诈,这种行为操纵共同体内部贸易的消费地原则。成员国之间的出口适用零税率,国内交易适用标准税率。欺诈者通常将小型、高价值的货物进口到一个成员国,然后将货物以折扣价转售给国内市场,代收增值税,并在汇缴给税务机关前消失。通过将增值税的核算义务从销货方转到收货方,反向征收旨在确保交易另一方的增值税不会通过增值税链条向上转嫁,免除了供应商代收代缴增值税的要求,从而消除了潜在的隐瞒交易欺诈和其他类型的欺诈。

第199b条引入QRM之前,成员国如果想通过欧盟增值税立法中未明确规定的措施打击增值税欺诈行为,需要正式申请豁免来实现。之后,欧盟委员会将起草一份提案,并提交给欧洲理事会一致通过,才能实施打击欺诈的措施。据了解,这种审批的滞后性使成员国损失众多。

QRM引入后,成员国无需再等待这一系列程序的完结来应对增值税欺诈行为,而是能够对受影响的商品暂时适用反向征收。

《增值税指令》第199a条于2010年至2015年6月30日期间引入,并经修正后首次延长至2018年12月31日。《增值税指令》第199b条于2013年至2018年12月31日期间引入。

《增值税指令》第199a和199b条都被延长至2022年6月30日,与最初预计的增值税最终体系生效日期一致。

"明确的增值税制度"推迟实施

然而,欧盟委员会近期表示,"理事会正在进行的谈判状况表明,’明确的增值税制度’无法在2022年7月1日生效。"

2017年10月,欧盟提出了”明确的增值税制度计划”。该计划旨在减少增值税欺诈行为,增值税欺诈预计每年会给成员国带来500亿欧元的损失,尤其是利用消费地原则进行欺诈的行为,即商品应在其消费地或有效享受地征税。

委员会表示,"为继续进行‘明确的增值税制度’的谈判,同时又不危及打击增值税欺诈的现有工具,将上述条款中包含的反欺诈措施再延长一段时间是合理的。"

委员会解释,"当前决定将《增值税指令》第199a和199b条规定的措施延长一段时间,同时理事会关于明确的增值税制度相关判仍在继续,包括修订《增值税指令》第199a和199b条等内容。由于明确的增值税制度与货物有关,第199a和199b条将被限制在服务方面。"

委员会表示,"这一延长也与委员会计划制定新申报规则作为反欺诈措施的时间相一致,可能会导致不再需要适用反向征收机制。不过,即使新申报规则很快就会通过,纳税人也需要一段时间来适应。因此,延长到2025年底似乎比较合理。"